네 부서는 소프트웨어 IC산업 기업의 소득세 혜택 정책을 명확히 한다

재정부 5월 9일에 따르면 재정부, 국가세무총국, 발전개혁위, 공업과 정보화부는 공동으로 소프트웨어와 집적회로산업 기업의 소득세 혜택 정책과 관련된 문제에 관한 통지를 발표했다.이 통지는 2015년 1월 1일부터 집행된다.

통지에 의하면 (국발[2015] 11호)과 (국발[2015] 27호) 규정에 따라 집적회로 생산기업, 집적회로 설계기업, 소프트웨어기업,국가 계획 구조 내의 중점 소프트웨어 기업과 집적회로 설계 기업(이하 통칭 소프트웨어, 집적회로 기업)의 세수 혜택 자격 인정 등 비행정허가 심사는 이미 취소되었다.

통지는 집적회로 생산 기업과 집적회로 설계 기업, 소프트웨어 기업의 정의를 명확하게 한다.

통지에 따르면 소프트웨어, 집적회로 기업은 기업의 이익 연도부터 정기적인 면세 감면 혜택 기간을 계산해야 한다고 한다.만약에 이익을 얻는 연도가 혜택 조건에 부합되지 않으면 소프트웨어, 집적회로 기업의 조건에 처음으로 부합되는 연도부터 그 혜택 기간의 잉여 연한 내에 상응하는 면세 감면 혜택을 누려야 한다.

[알림 전문]

재정부 국가세무총국 발전개혁위 공업과 정보화부

소프트웨어와 집적회로 산업 기업의 소득세 혜택 정책에 관한 통지

재세 [2016] 49호

각 성, 자치구, 직할시, 계획 단열시 재정청(국), 국가세무국, 지방세무국, 발전개혁위, 공업과 정보화 주관 부서:

(국발[2015] 11호)과 (국발[2015] 27호) 규정에 따라 집적회로 생산기업, 집적회로 설계기업, 소프트웨어 기업,국가 계획 구조 내의 중점 소프트웨어 기업과 집적회로 설계 기업(이하 통칭 소프트웨어, 집적회로 기업)의 세수 혜택 자격 인정 등 비행정허가 심사는 이미 취소되었다.(재정부 국가세무총국이 소프트웨어 산업과 집적회로 산업의 기업 소득세 발전을 더욱 장려하는 정책에 대한 통지)(재세[2012]27호)에 규정된 기업 소득세 혜택 정책의 실현을 위해 현재 관련 문제를 다음과 같이 통지한다.

1. 재세[2012] 27호 문건에 규정된 세수 혜택 정책을 누리는 소프트웨어, 집적회로기업은 매년 환산하여 납부할 때 (국가세무총국이 발표한 《기업소득세 혜택 정책 사항 처리 방법》에 대한 공고》(국가세무총국 공고 2015년 제76호) 규정에 따라 세무기관에 등록해야 한다.(기업 소득세 혜택 정책을 누리는 소프트웨어와 집적회로 기업 등록자료 명세표(첨부 참조)에 규정된 등록자료를 동시에 제출한다.

혜택 자격 인정 취소 후의 관리 업무를 확실하게 강화하기 위해 소프트웨어, 집적회로 기업이 혜택 정책을 누린 후에 세무부서는 발전 개혁, 공업과 정보화 부서로 옮겨 검사를 실시한다.심사하여 소프트웨어, 집적회로 기업의 조건에 부합되지 않는 경우 세무부서에서 이미 누린 기업의 소득세 혜택을 추징하고 세수징수관리법의 규정에 따라 처리한다.

2. 재세[2012] 27호 문서에서 집적회로 생산기업이라고 하는데 단편집적회로, 다칩집적회로, 혼합집적회로 제조를 위주로 하고 다음과 같은 조건에 부합되는 기업을 말한다.

(1) 중국 경내(홍콩, 호주, 대만 지역 포함)에 법에 따라 개혁, 공업과 정보화 부문에 등록하고 등록한 주민 기업;

(2) 결산 납부년도는 노동계약 관계가 있고 대학 전공 이상의 학력을 가진 직원 수가 기업의 월평균 직원 총수에서 차지하는 비율이 40%보다 낮지 않다. 그 중에서 연구개발 인원이 기업의 월평균 직원 총수에서 차지하는 비율은 20%보다 낮지 않다.

(3) 핵심 관건적인 기술을 가지고 이를 바탕으로 경영 활동을 전개하며 연간 연구개발비 총액이 기업 판매(영업) 수입(주영업무 수입과 기타 업무 수입의 합계, 이하 동일) 총액에서 차지하는 비율이 5%보다 낮지 않다.그 중에서 기업이 중국 내에서 발생하는 연구개발비 금액이 연구개발비 총액에서 차지하는 비율은 60%보다 낮지 않다.

(4) 연간 집적회로 제조 판매(영업) 수입이 기업 수입 총액에서 차지하는 비율이 60%보다 낮지 않다고 계산한다.

(5) 제품 생산을 보장하는 수단과 능력을 갖추고 관련 자질 인증(ISO 품질 체계 인증 포함)을 획득한다.

(6) 결산 납부 연도에 중대한 안전, 중대한 품질 사고 또는 심각한 환경 위법 행위가 발생하지 않았다.

3. 재세[2012] 27호 문서에서 집적회로 설계 기업이라고 하는 것은 집적회로 설계를 위주로 하고 다음과 같은 조건에 부합되는 기업을 가리킨다.

(1) 중국 경내(홍콩, 호주, 대만 지역 포함)에 법에 따라 등록된 주민 기업;

(2) 결산 납부년도는 노동계약 관계가 있고 대학 전공 이상의 학력을 가진 직원 수가 기업의 월평균 직원 총수에서 차지하는 비율이 40%보다 낮지 않다. 그 중에서 연구개발 인원이 기업의 월평균 직원 총수에서 차지하는 비율은 20%보다 낮지 않다.

(3) 핵심 관건적인 기술을 가지고 이를 바탕으로 경영 활동을 전개하며 연간 연구개발비 총액이 기업 판매(영업) 수입 총액에서 차지하는 비율이 6%보다 낮지 않다고 계산한다.이 가운데 기업이 중국 내에서 발생하는 연구개발비 금액이 연구개발비 총액에서 차지하는 비율은 60% 보다 낮지 않다.

(4) 연간 집적회로 설계 판매(영업) 수입이 기업 수입 총액에서 차지하는 비율은 60%보다 낮지 않다. 그 중에서 집적회로 자체 설계 판매(영업) 수입이 기업 수입 총액에서 차지하는 비율은 50%보다 낮지 않다.

(5) 주영업무는 자주적 지적재산권을 가진다.

(6) 집적회로 설계에 적합한 소프트 하드웨어 시설 등 개발 환경(예를 들어 EDA 도구, 서버 또는 워크스테이션 등)이 있다.

(7) 결산 납부 연도에 중대한 안전, 중대한 품질 사고 또는 심각한 환경 위법 행위가 발생하지 않았다.

4. 재세[2012] 27호 문서에서 소프트웨어 기업이라고 하는 것은 소프트웨어 제품 개발 판매(영업)를 위주로 하고 다음과 같은 조건에 부합되는 기업을 가리킨다.

(1) 중국 경내(홍콩, 호주, 대만 지역 포함)에 법에 따라 등록된 주민 기업;

(2) 결산 납부년도는 노동계약 관계가 있고 대학 전공 이상의 학력을 가진 직원 수가 기업의 월평균 직원 총수에서 차지하는 비율이 40%보다 낮지 않다. 그 중에서 연구개발 인원이 기업의 월평균 직원 총수에서 차지하는 비율은 20%보다 낮지 않다.

(3) 핵심 관건적인 기술을 가지고 이를 바탕으로 경영 활동을 전개하며 연간 연구개발비 총액이 기업 판매(영업) 수입 총액에서 차지하는 비율이 6%보다 낮지 않다고 계산한다.그 중에서 기업이 중국 내에서 발생하는 연구개발비 금액이 연구개발비 총액에서 차지하는 비율은 60%보다 낮지 않다.

(4) 연간 소프트웨어 제품 개발 판매(영업) 수입이 기업 수입 총액에서 차지하는 비율이 50%보다 낮지 않음(삽입식 소프트웨어 제품과 정보 시스템 통합 제품 개발 판매(영업) 수입이 기업 수입 총액에서 차지하는 비율이 40%보다 낮지 않음)그 중에서 소프트웨어 제품의 자체 개발 판매(영업) 수입이 기업 수입 총액에서 차지하는 비율은 40%보다 낮지 않다(삽입식 소프트웨어 제품과 정보 시스템 통합 제품의 개발 판매(영업) 수입이 기업 수입 총액에서 차지하는 비율은 30%보다 낮지 않다).

(5) 주영업무는 자주적 지적재산권을 가진다.

(6) 소프트웨어 개발과 상응하는 소프트 하드웨어 시설 등 개발 환경(예를 들어 합법적인 개발 도구 등)을 가진다.

(7) 결산 납부 연도에 중대한 안전, 중대한 품질 사고 또는 심각한 환경 위법 행위가 발생하지 않았다.

5. 재정세[2012] 27호 문건에 의하면 국가 계획 구조 내 중점 집적회로 설계 기업은 본 통지 제3조 규정에 부합되는 것을 제외하고 적어도 다음과 같은 조건 중의 하나에 부합해야 한다.

(1) 연간 집적회로 설계 판매(영업) 수입이 2억 위안보다 낮지 않고 연간 납세 소득액이 1000만 위안보다 낮지 않으며 연구개발원이 월평균 직원 총수에서 차지하는 비율이 25%보다 낮지 않다.

(2) 국가가 규정한 중점 집적회로 설계 분야에서 연간 집적회로 설계 판매(영업) 수입이 2000만 위안보다 낮지 않고 납세 소득액이 250만 위안보다 낮지 않으며 연구개발 인원이 월평균 직원 총수에서 차지하는 비율은 35%보다 낮지 않으며 기업이 중국 내에서 발생하는 연구개발 비용 금액은 연구개발 비용 총액에서 차지하는 비율은 70%보다 낮지 않다.

6. 재정세[2012] 27호 문건에 의하면 국가 계획 구조 내의 중점 소프트웨어 기업은 본 통지 제4조 규정에 부합되는 것을 제외하고 적어도 다음과 같은 조건 중의 하나에 부합해야 한다.

(1) 연간 소프트웨어 제품 개발 판매(영업) 수입이 2억 위안보다 낮지 않고 납세 소득액이 1000만 위안보다 낮지 않으며 연구 개발자가 기업의 월평균 직원 총수에서 차지하는 비율이 25%보다 낮지 않다.

(2) 국가가 규정한 중점 소프트웨어 분야에서 연간 소프트웨어 제품 개발 판매(영업) 수입이 5000만 위안보다 낮지 않고 납세 소득액이 250만 위안보다 낮지 않으며 연구 개발자가 기업의 월평균 직원 총수에서 차지하는 비율은 25%보다 낮지 않으며 기업이 중국 내에서 발생하는 연구 개발 비용 금액은 연구 개발 비용 총액에서 차지하는 비율은 70%보다 낮지 않다.

(3) 연간 소프트웨어 수출 수입 총액이 800만 달러보다 낮지 않고 소프트웨어 수출 수입 총액이 본 기업의 연간 수입 총액에서 차지하는 비례가 50%보다 낮지 않으며 연구 개발 인원이 기업의 월평균 직원 총수에서 차지하는 비례가 25%보다 낮지 않다.

7. 국가가 규정한 중점 소프트웨어 분야와 중점 집적회로 설계 분야는 국가발전개혁위, 공업과 정보화부에서 재정부, 세무총국과 함께 국가 산업 계획과 구조에 따라 확정하고 동태 조정을 실시한다.

8. 소프트웨어, 집적회로 기업의 규정 조건에서 연구개발비 정책의 구경이라고 하는데 2015년도에도 (국세발[2008] 116호)과 (재정부 국가세무총국의 연구개발비 세전 가산공제 관련 정책에 대한 통지](재세[2013] 70호)의 규정에 따라 집행한다.2016년 및 이후 연도는 (재세[2015] 119호)의 규정에 따라 집행된다.

9. 소프트웨어, 집적회로 기업은 기업의 이익 연도부터 정기적인 면세 감면 혜택 기간을 계산해야 한다.만약에 이익을 얻는 연도가 혜택 조건에 부합되지 않으면 소프트웨어, 집적회로 기업의 조건에 처음으로 부합되는 연도부터 그 혜택 기간의 잉여 연한 내에 상응하는 면세 감면 혜택을 누려야 한다.

10. 성급(자치구, 직할시, 계획 단열시, 이하 동일) 재정, 세무, 발전 개혁과 공업과 정보화 부서는 밀접하게 협조해야 한다. 심사 체제를 구축하고 심사 결과를 효과적으로 운용함으로써 소프트웨어, 집적회로 기업의 후속 관리 업무를 확실하게 강화해야 한다.

(1) 성급 세무부서는 매년 3월 20일 전과 6월 20일 전에 두 차례로 나누어 연간 소프트웨어, 집적회로 기업의 세수 혜택 정책을 신고한 기업 명단과 그 등록 자료를 성급 발전 개혁, 공업과 정보화 부서에 제출해야 한다.그 중에서 소프트웨어 기업, 집적회로 설계 기업의 세수 혜택 정책을 누리는 명단과 등록 자료를 성급 공업과 정보화 부서에 제출하고 성급 공업과 정보화 부서는 전문가를 조직하거나 제3자 기구에 의뢰하여 명단 내 기업이 조건에 부합되는지 검사한다.기타 혜택 정책을 누리는 명단과 등록 자료는 성급 발전 개혁 부서에 제출하고 성급 발전 개혁 부서는 공업과 정보화 부서와 공동으로 전문가를 조직하거나 제3자 기구에 의뢰하여 명단 내 기업이 조건에 부합되는지 검사한다.

2015년도 혜택 정책을 누리는 기업 명단과 등록 자료는 성급 세무부서가 2016년 6월 20일까지 성급 발전 개혁, 공업과 정보화 부서에 한꺼번에 제출할 수 있다.

(2) 성급 발전 개혁, 공업과 정보화 부문은 우대 정책을 누리는 기업 명단과 등록 자료를 받은 지 두 달 이내에 재심사 결과를 성급 세무부서에 피드백해야 한다(제1차 명단 재심사 결과는 환산 청산 기한이 끝나기 전에 피드백해야 한다).

(3) 매년 10월 말까지 성급 재정, 세무, 발전 개혁, 공업과 정보화 부서는 심사 결과와 세수 혜택 실시 상황을 연합하여 재정부, 세무총국, 국가발전개혁위, 공업과 정보화부에 보고해야 한다.

만약 특수한 상황에 부닥치면 청산 납부가 연기되면 상술한 기한은 상응하여 순연될 수 있다.

(4) 성급 재정, 세무, 발전 개혁, 공업과 정보화 부서는 본 통지 규정에 따라 현지의 실제와 결합하여 구체적인 조작 관리 방법을 제정하고 재정부, 세무총국, 발전 개혁위, 공업과 정보화부에 보고하여 등록할 수 있다.

11. 국가세무총국은 2015년 제76호에 첨부된 제38, 41, 42, 43, 46항의 소프트웨어, 집적회로 기업의 혜택 정책은 더 이상'정기적으로 면세 혜택 등기 관리 사항'으로 관리되지 않는다고 공고한다. 본 통지가 집행되기 전에 이미 등기 등 관련 수속을 이행한 경우 세수 혜택을 받는 연도에는 본 통지의 규정에 따라 등기 수속을 해야 한다.

12. 본 통지는 2015년 1월 1일부터 집행됩니다.(재정부 국가세무총국은 소프트웨어 산업과 집적회로 산업의 기업 소득세 발전을 더욱 장려하는 정책에 대한 통지) 제9조, 제10조, 제11조, 제13조, 제17조, 제18조, 제19조와 제210조의 집행을 중지한다.국가세무총국은 2015년 제76호에 첨부된 38항부터 43항과 46~48항의 소프트웨어, 집적회로 기업 혜택 정책의'등록자료','주요준비자료'규정의 집행을 정지한다고 공고했다.